增值税税控系统服务费用的会计处理

税控服务费账务处理

对于企业使用的税控盘，相应的服务费费用，可通过“管理费用”、“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目进行账务处理。

税控服务费的账务处理

1、一般纳税人缴纳税控盘服务费时：

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

抵减增值税或应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：管理费用

2、小规模纳税人缴纳税控盘服务费时：

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

抵减增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

税控服务费能否全额抵扣？

可以抵扣，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。参考政策文件为《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）。

税控盘是什么？

税控盘是按照国家税务总局的“税控盘技术规范”进行研制的，是专用的税控装置，包括单税号税控服务器和多税号税控服务器，能满足税务机关对发票的管理要求，保证发票税控数据的正确生成、可靠存储、防止篡改。

服务费是什么？

狭义的服务费仅指为生活服务而且以体力为主的方面，广义的服务费指从事各种非物质生产劳动的行业，包括智力服务和体力服务以及为生产服务和为生活服务等方面。服务业也指以一定场所、设备、工具为社会提供劳务服务的行业统称，也称为“服务业价格”或“服务业收费”。

会计中什么是管理费用？

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括工资、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、折旧费、咨询费、诉讼费等，企业发生的管理费用，通过“管理费用”科目核算，该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。

企业为一般纳税人，近期支付了税控盘的技术维护服务费280元。按照税法有关规定，税控盘的技术维护费用允许全额抵减增值税应纳税额，如果进行增值税申报时进行了全额抵减增值税税额，账务处理要怎么做？

根据《财政部关于印发

增值税会计处理规定

的通知》(财会[2016]22号)规定：

（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

具体账务处理参考如下：

缴纳技术维护费时：

借：管理费用

贷：银行存款

申报全额抵减增值税税额时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

服务器连接器整机税率与配件税率，如果是一般纳税人，税率均为17%，如果是小规模纳税人，则为3%的征收率。

修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》

第二条　增值税税率：

　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

　　1粮食、食用植物油；

　　2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

　　3图书、报纸、杂志；

　　4饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5国务院规定的其他货物。

　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

　第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%。